Impozitul pe moștenire în Europa: cum variază normele, cotele și veniturile?

Aproximativ 19 țări din UE percep impozite pe moștenire, donații sau succesiuni. Datorită tratamentului fiscal foarte preferențial aplicat transferurilor către rudele apropiate, majoritatea succesiunilor nu sunt impozitate. Procentul din veniturile fiscale totale provenite din impozitele pe transferul de avere este foarte scăzut, potrivit Euronews.

Inegalitatea în ceea ce privește distribuția averii este răspândită în întreaga Europă. Cei mai bogați 10% de pe continent dețin un procent impresionant de 67% din avere, în timp ce jumătatea inferioară a adulților posedă doar 1,2% din aceasta. Rolul impozitelor pe moștenire, pe succesiune și pe donații este discutat pe larg în abordarea inegalităților. Aproximativ 19 din cele 27 de țări ale UE percep impozite pe transferul de avere. Cu toate acestea, veniturile provenite din impozitele pe moștenire, succesiune și donații depășesc 1% din totalul impozitării în doar două țări din UE, și anume Belgia și Franța.

Ce este impozitul pe moștenire?

Impozitul pe moștenire este o formă specifică de impozitare a averii. Impozitul pe avere net care se percepe periodic, de obicei anual, pe averea deținută. Spre deosebire de acestea, impozitele pe transferul de avere sunt percepute atunci când are loc un transfer de avere și, în cazul impozitelor pe moștenire și pe succesiune, numai la decesul donatorului.

Nu există impozit pe moștenire în 8 țări din UE

Începând din 2022, potrivit Tax Foundation, care se bazează pe “Worldwide Estate and Inheritance Tax Guide 2022” și pe “Worldwide Tax Summaries” al PwC, nu existau impozite pe moștenire, succesiune și donație în opt țări din UE. Printre acestea se numără Austria, Cipru, Estonia, Letonia, Malta, România, Slovacia și Suedia. Dintre țările AELS, nici în Norvegia nu existau impozite pe transferul de avere.

Cinci țări europene au eliminat impozitul pe moștenire

Cinci țări și-au abolit impozitele pe succesiune sau pe moștenire începând cu anul 2000. Acestea sunt Austria, Cehia, Norvegia, Slovacia și Suedia. Estonia și Letonia nu au perceput niciodată impozite pe moștenire sau succesiune.

Două țări nordice, două țări baltice și două țări insulare din Marea Mediterană nu impun impozit pe moștenire.

Potrivit raportului “Impozitarea succesiunilor” al OCDE, datat 2021, există multe caracteristici comune de proiectare a impozitelor pe moștenire, succesiune și donație în Europa.

Majoritatea țărilor percep impozite pe moșteniri și donații bazate pe beneficiari, dar o minoritate percepe impozite pe succesiuni bazate pe donatori. Doar Danemarca, în UE, percepe impozite pe succesiune pentru donatorii decedați. Marea Britanie are, de asemenea, aceeași regulă.

Cele mai multe țări favorizează soții și descendenții direcți prin praguri de scutire fiscală mai ridicate și cote de impozitare mai mici. Activele cel mai frecvent favorizate fiscal includ reședința principală, activele comerciale, activele de pensie și polițele de asigurare de viață.

Cum se compară normele și ratele de impozitare a moștenirii?

Normele și ratele de impozitare a moștenirii variază în funcție de țară și regiune, de valoarea activelor moștenite și de nivelul de apropiere familială dintre persoana decedată și beneficiar.

De exemplu, în Franța, se aplică rate diferite pentru transferurile către ascendenți și descendenți, transferurile între frați, rudele de sânge până la gradul al patrulea și toți ceilalți, potrivit Tax Foundation.

Există, de asemenea, variații semnificative în ceea ce privește ratele de impozitare. Cele mai multe țări au rate de impozitare progresive, dar aproximativ o treime aplică o rată fixă, iar cotele de impozitare variază, de asemenea, foarte mult.

În 2022, rata maximă a impozitului pe moștenire a variat de la 4% în Croația la 88% în Spania, în funcție de regiune.

Majoritatea țărilor europene aplică, de asemenea, praguri de scutire a impozitului pe moștenire și pe succesiune. Acestea depind, de obicei, de relația dintre donator și moștenitor, pragurile de scutire mai favorabile aplicându-se membrilor de familie mai apropiați.

Acestea diferă substanțial în Europa, variind, de exemplu, de la aproape 16 000 EUR în Belgia la peste un milion EUR în Italia.

Veniturile reprezintă mai puțin de 1% din totalul impozitării în multe țări

Deși rata maximă a impozitului pe succesiune depășește 50% în mai multe țări, veniturile provenite din impozitele pe succesiune, succesiune și donație reprezintă o parte foarte mică din totalul veniturilor fiscale în Europa. Procentul din veniturile fiscale totale provenite din aceste impozite a fost sub 1% în 2019, cu excepția Belgiei (1,46%) și a Franței (1,36%).

Această cifră a fost de 0,71% în Regatul Unit, 0,58% în Spania, 0,52% în Germania și 0,1% în Italia.

Majoritatea succesiunilor rămân neimpozitate

Motivul pentru care veniturile provenite din impozitele pe moștenire și succesiune sunt în general scăzute este faptul că majoritatea succesiunilor nu sunt impozitate în mai multe țări, potrivit raportului OCDE. Acest lucru se datorează în mare parte tratamentului fiscal extrem de preferențial care se aplică transferurilor către rudele apropiate și datorită scutirilor acordate pentru transferurile de active specifice. De exemplu, acestea includ reședința principală, activele comerciale și agricole, activele de pensie și polițele de asigurare de viață.

“Într-o serie de țări, impozitele pe moștenire și pe succesiune pot fi, de asemenea, evitate în mare măsură prin donații în timpul vieții, datorită tratamentului fiscal mai favorabil al acestora”, se mai arată în raport.

Raportul OCDE: Impozitul pe moștenire sporește echitatea

Raportul a sugerat, de asemenea, că un impozit pe moștenire bine conceput poate crește veniturile și spori echitatea.

“Din punct de vedere al echității, un impozit pe moștenire, în special unul care vizează niveluri relativ ridicate de transferuri de avere, poate fi un instrument important pentru a spori egalitatea de șanse și a reduce concentrarea averii”, se arată în raport.